分野 D｜タックスプランニング 最頻出

給与・退職・公的年金の所得

過去の公開問題では、給与所得の計算、退職所得控除額の計算、公的年金等に係る雑所得の計算式が、3回分で3問出ています。

よく出る形

  • 給与所得の金額を計算させる。給与所得控除の最低額を取りちがえて誤りにする
  • 退職所得控除額を計算させる（勤続20年出どころの前後で式がちがう）
  • 公的年金等に係る雑所得の計算式を問う
  • 過去のデータにもとづく目安：公開問題3回分で3問（○×2・三答1）

覚えること

  • 給与所得＝給与等の収入金額－給与所得控除額
  • 給与所得控除額は、2025年分では、収入190万円出どころ以下なら最低の65万円出どころ
  • 給与所得控除額の上限は、収入850万円出どころ超の195万円出どころ
  • 2025年分で収入190万円出どころ超360万円出どころ以下の控除額は「収入×30％＋8万円」
  • 退職所得＝（退職手当等の収入金額－退職所得控除額）×2分の1出どころ
  • 退職所得控除額は、勤続20年出どころ以下なら「40万円出どころ×勤続年数」（80万円に満たなければ80万円）
  • 退職所得控除額は、勤続20年出どころ超なら「800万円出どころ＋70万円×（勤続年数－20年）」
  • 勤続年数の1年未満の端数は、切り上げて数える
  • 公的年金等（老齢基礎年金・老齢厚生年金など）の所得は、給与所得ではなく雑所得
  • 公的年金等に係る雑所得＝公的年金等の収入金額－公的年金等控除額
  • 65歳出どころ以上の公的年金等控除額は最低110万円出どころ（年金収入330万円以下）
  • 65歳出どころ未満の公的年金等控除額は最低60万円出どころ（年金収入130万円以下）
  • 上の2つの最低額は、公的年金等以外の所得が1,000万円出どころ以下の人の額
  • 参考：2026年12月1日施行。2026・2027年分の給与所得控除の最低額は74万円出どころ（収入220万円出どころ以下）

数字と計算

  • 例：2025年分で給与収入300万円なら、控除額は300万円×30％出どころ＋8万円出どころ＝98万円、給与所得は202万円
  • 例：勤続15年、退職金1,000万円なら、控除額は40万円出どころ×15年＝600万円
  • 退職所得は（1,000万円－600万円）×2分の1出どころ＝200万円

ひっかけ

  • 103万円は、以前の所得税がかからない給与収入の目安（給与所得控除55万円出どころ＋基礎控除48万円出どころ）
  • 給与所得が0になるのは、2025年分では収入が最低額65万円出どころ以下のとき
  • 勤続20年出どころ超は、20年を超える部分が1年あたり70万円出どころ（40万円ではない）
  • 退職所得の2分の1出どころは、控除を引いたあとにかける。役員等の勤続5年出どころ以下は、かけない
  • 役員等以外でも勤続5年出どころ以下なら、控除後の300万円出どころ超の部分は2分の1にしない

想定問題

4問（○×式と三答択一式）

このテーマの想定問題を解く（4問）

このテーマの公開問題

公開問題を解く（3問）

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