2025年5月 第55問｜相続税の課税価格と基礎控除

正解：4 遺産に係る基礎控除額の計算上、法定相続人の数に含めることができる普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）の数は、被相続人の実子の有無にかかわらず、１人までである。

ポイント

遺産に係る基礎控除額の算式と、法定相続人の数の数え方から、最も不適切な記述を選ぶ問題です。

考え方と解き方

法定相続人の数は、放棄をした人も数え、養子は限度までしか数えません。普通養子の限度が、実子がいるかどうかで変わる所を見落とすと、間違えます。

1. 遺産に係る基礎控除額は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。法定相続人の数に含める普通養子の数は、実子がいるときは1人、いないときは2人までです。
2. 4)は、実子の有無にかかわらず1人までとしているので、不適切です。したがって、最も不適切なのは 4 です。正しくは、普通養子の数は、実子がいるときは1人、いないときは2人まで、です。

ほかの選択肢

• 1 基礎控除額の算式は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数なので、適切です。
• 2 相続の放棄があっても、放棄がなかったものとした場合の相続人の数で数えるので、適切です。
• 3 特別養子は実の子供として扱われ、養子の数の限度の外で法定相続人の数に含まれるので、適切です。

覚えておくこと

• 遺産に係る基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数
• 法定相続人の数：相続を放棄した人も、放棄がなかったものとして数える（非課税限度額も同じ数）
• 普通養子の数の限度：実子がいるときは1人、いないときは2人まで

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：相続税の基礎控除（法定相続人1人あたり）・相続税の基礎控除（定額部分）・法定相続人の数に含める養子の数の限度