2025年5月 第28問

正解：② 不適切

❶ ポイント

死亡保険金の非課税限度額の算式を問う問題です。

❷ 考え方と解き方

被相続人の死亡で相続人が受け取る死亡保険金は、みなし相続財産として相続税の対象になりますが、一定額までは非課税です。その限度額は法定相続人の数で決まります。

1. 非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」です。1人あたりの額は500万円です。
2. たとえば法定相続人が3人なら、500万円×3人＝1,500万円までが非課税です。1,000万円×3人＝3,000万円ではありません。
3. したがって、この記述は不適切です。正しくは、「500万円×法定相続人の数」の算式により計算する、です。

❸ 覚えておくこと

• みなし相続財産は、民法上は相続財産でなくても相続税では相続財産とみなすもの（死亡保険金、死亡退職金など）
• 死亡保険金の非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」
• 死亡保険金・死亡退職金の非課税は、相続人（相続を放棄した人を除く）が受け取った分だけに使える

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：死亡保険金の非課税限度額（法定相続人1人あたり）