令和6年度 問8｜コーポレートガバナンスと内部統制

正解：ウ 受注から出荷に至る業務プロセスに組み込まれた処理結果の検証

ポイント

内部統制の基本的要素のうち、統制活動に当たるものを選ぶ問題です。

考え方と解き方

基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応です。業務の中に組み込まれた手続かどうかで、統制活動を見分けます。

1. 業務の流れの中に組み込まれた、処理結果を確かめる手続は、統制活動に当たります。
2. 他の記述は別の要素に当たります。したがって、最も適切なのは ウ です。

ほかの選択肢

• ア 経営方針及び経営戦略は、統制環境の例に当たります。統制環境は、他の基本的要素の基礎となる基盤です。
• イ 脅威と脆弱性の分析は、リスクの評価と対応の中で行う作業の説明です。
• エ 計画に基づいて定期的に行う内部の監査は、内部統制が働いているかを評価する、モニタリングの説明です。

覚えておくこと

• 統制環境：組織の気風を決め、他の基本的要素の基礎となる基盤（例：経営方針及び経営戦略）
• 統制活動：業務の中に組み込んだ、承認・検証・職務分掌などの方針と手続
• モニタリング：内部統制が働いているかを、日常的に、又は独立した立場で評価する

（テーマ・覚えること）