2024年5月 第31問｜税の体系と所得税の仕組み

正解：3 所得税において、居住者は、国内で生じた所得についてのみ所得税の納税義務が生じ、国外で生じた所得について所得税の納税義務が生じることはない。

ポイント

所得税の基本的な仕組みについて、最も不適切な記述を選ぶ問題です。

考え方と解き方

居住者であれば国外の所得にも課税されるのか、という課税の範囲が分かれ目です。国内の所得だけに限ると、居住者の記述としては誤りになります。

1. 居住者のうち、非永住者（日本国籍なし・居住が短い人）以外は、国内で生じた所得だけでなく、国外で生じた所得にも所得税の納税義務を負います。
2. 3)は、国外で生じた所得について納税義務が生じることはないとしているので、不適切です。したがって、最も不適切なのは 3 です。正しくは、非永住者以外の居住者は、国外で生じた所得についても所得税の納税義務を負う、です。

ほかの選択肢

• 1 所得税は、納税者が所得と税額を自分で計算して申告・納付する申告納税方式なので、適切です。
• 2 所得を10種類に区分し、種類ごとに定められた計算方法で金額を計算するので、適切です。
• 4 課税総所得金額が大きいほど税率が高くなる超過累進税率で、最高税率は45％なので、適切です。

覚えておくこと

• 居住者：国内に住所があるか、現在まで引き続き1年以上居所がある個人
• 非永住者以外の居住者は、国内外のすべての所得に課税される
• 税率：課税総所得金額が大きいほど税率が高い超過累進税率。最低5％、最高45％

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：所得の種類の数・所得税の速算表 税率45％の区分・居住者の居所の期間・所得税の速算表 税率5％の区分