2024年9月 第33問｜損益通算と総所得金額の計算

正解：3 ５５０万円

ポイント

通算できる損失とできない損失を分けて、総所得金額を求める計算問題です。

考え方と解き方

損失は、出た所得の種類だけでなく、損失のもとになった資産でも通算できるかが決まります。ゴルフ会員権の譲渡損を引いてしまうのが、間違えるところです。

1. 損益通算の対象になる損失が生じる所得は、不動産所得・事業所得・譲渡所得・山林所得の4つです。不動産所得の損失▲50万円は、土地の取得に要した負債の利子がないので、全額を通算できます。
2. ゴルフ会員権の譲渡による損失▲180万円は、生活に通常必要でない資産の譲渡損なので、通算できません。引かずに、ないものとして扱います。
3. 総所得金額は、給与所得600万円－不動産所得の損失50万円＝550万円です。したがって、最も適切なのは 3 550万円 です。

ほかの選択肢

• 1 370万円：ゴルフ会員権の譲渡損180万円も引いた額です（600万円－50万円－180万円）。この損失は通算できません。
• 2 420万円：通算できる不動産所得の損失50万円を引かず、通算できないゴルフ会員権の譲渡損180万円を引いた額です（600万円－180万円）。
• 4 600万円：不動産所得の損失50万円を引かなかった額です。この損失は通算できるので、給与所得から引きます。

覚えておくこと

• 損益通算（損失をほかの所得から差し引くこと）の対象は、不動産所得・事業所得・譲渡所得・山林所得の4つ
• 通算できない損失：ゴルフ会員権・趣味の別荘など、生活に通常必要でない資産の譲渡損
• 総所得金額＝損益通算後の経常所得＋総合課税の譲渡所得＋一時所得（山林所得・退職所得は入らない）

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：損益通算できる所得の数