2025年1月 第31問｜税の体系と所得税の仕組み

正解：4 非永住者以外の居住者の課税所得には、日本国内で生じた所得だけでなく、日本国外で生じた所得も含まれる。

ポイント

所得税の基本的な仕組みについて、最も適切な記述を選ぶ問題です。

考え方と解き方

課税される所得の範囲は、居住者か非居住者か、居住者のうち非永住者かで変わります。国内の所得に限るのかどうかを見ます。

1. 居住者のうち、非永住者（日本国籍なし・居住が短い人）以外は、国内で生じた所得だけでなく、国外で生じた所得にも課税されます。
2. 4)は、この内容と同じです。したがって、最も適切なのは 4 です。

ほかの選択肢

• 1 課税の方式が違います。所得税は、納税者が税額を計算して申告・納付する申告納税方式で、税務署長が税額を決定する賦課課税方式ではありません。
• 2 所得の区分の数が違います。正しくは、利子・配当・不動産・事業・給与・退職・山林・譲渡・一時・雑の10種類に区分します。
• 3 未収入の金額を控除するとしている所が違います。収入金額には、収入すべきことが確定した金額を計上し、まだ受け取っていない金額も含めます。

覚えておくこと

• 居住者：国内に住所があるか、現在まで引き続き1年以上居所がある個人
• 非永住者以外の居住者は、国内外のすべての所得に課税される
• 申告納税方式：納税者が自分で税額を計算して申告・納付する（所得税・法人税・相続税・贈与税・消費税）

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：所得の種類の数・居住者の居所の期間