2026年5月 第33問｜損益通算と総所得金額の計算

正解：2 30万円

ポイント

各種所得の金額から、損益通算をして総所得金額を求める計算問題です。

考え方と解き方

間違えやすいのは、一時所得の2分の1をいつかけるかです。損失を差し引くのは2分の1にする前で、あとではありません。

1. 事業所得の損失▲100万円は、まず経常所得にあたる不動産所得60万円から差し引きます。60万円－100万円＝▲40万円で、40万円の損失が残ります。
2. 残った損失40万円は、次に一時所得100万円から差し引きます。100万円－40万円＝60万円です。
3. 一時所得60万円は、損益通算のあとで2分の1にするので、30万円です。総所得金額は30万円で、したがって、最も適切なのは 2 30万円 です。

ほかの選択肢

• 1 10万円：一時所得100万円を先に2分の1にして50万円とし、そこから残った損失40万円を引いた額です（50万円－40万円）。損失は、2分の1にする前に差し引きます。
• 3 60万円：損益通算のあとの一時所得60万円を、2分の1にしないで加えた額です。
• 4 85万円：事業所得の損失を通算せず、一時所得100万円から特別控除50万円をもう一度引いて2分の1にした額です（60万円＋(100万円－50万円)の2分の1）。一時所得の金額は特別控除を引いたあとの額で、事業所得の損失は通算します。

覚えておくこと

• 順序：不動産所得・事業所得の損失は、まず経常所得（利子・配当・不動産・事業・給与・雑の各所得）から差し引く
• 順序：引ききれない分は、次に譲渡所得・一時所得、なお残る分は、まず山林所得、次に退職所得から差し引く
• 長期（所有期間5年超）の譲渡所得は2分の1、一時所得も2分の1にして加える（損益通算のあと。短期は全額）

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：一時所得の総所得金額への算入割合・一時所得の特別控除額・総合課税の譲渡所得の長期・短期の境目（所有期間）・総合課税の長期譲渡所得を総所得金額に入れる割合