2026年5月 第55問｜相続税の課税価格と基礎控除

正解：2 4,800万円

ポイント

放棄をした実子と養子がいる事例で、遺産に係る基礎控除額を求める計算問題です。

考え方と解き方

数え間違いが出やすいのは、放棄をしたＣさんを除いてしまうことと、孫を数えてしまうことです。基礎控除額は、数え方の決まりどおりの人数で決まります。

1. 法定相続人の数は、配偶者Ｂさん、実子Ｃさん、普通養子Ｄさんの3人です。Ｃさんが相続の放棄をしていても、放棄がなかったものとして数えます。普通養子の数は、実子がいるときは1人、いないときは2人までなので、実子Ｃさんがいる今回は、Ｄさんの1人を数えます。
2. 孫Ｅさん・Ｆさんは、Ｃさんが放棄をしただけで、Ｃさんは先に死亡していないので、相続人になりません。基礎控除額は、3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円です。したがって、最も適切なのは 2 4,800万円 です。

ほかの選択肢

• 1 4,200万円：養子Ｄさんを数えず、2人として計算した額です（3,000万円＋600万円×2人）。実子がいるときは1人、いないときは2人までなので、Ｄさんは数えます。
• 3 5,400万円：放棄をしたＣさんを数えず、孫Ｅさん・Ｆさんを数えて4人とした額です（3,000万円＋600万円×4人）。Ｃさんは放棄をしても数え、孫は数えません。
• 4 6,000万円：Ｃさんに加えて孫Ｅさん・Ｆさんも数え、5人とした額です（3,000万円＋600万円×5人）。孫は、この事例では相続人になりません。

覚えておくこと

• 法定相続人の数：相続を放棄した人も、放棄がなかったものとして数える（非課税限度額も同じ数）
• 放棄した人の子は代襲相続人にならない（代襲は、子の死亡・欠格・廃除のとき）
• 普通養子の数の限度：実子がいるときは1人、いないときは2人まで

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：相続税の基礎控除（法定相続人1人あたり）・相続税の基礎控除（定額部分）・法定相続人の数に含める養子の数の限度