2025年1月 第49問｜土地建物の譲渡所得の計算

正解：1 相続（限定承認に係るものを除く）により取得した土地を譲渡した場合、その土地の所有期間を判定する際の取得の時期は、被相続人の取得の時期が引き継がれる。

ポイント

土地を譲渡した場合の譲渡所得の記述のうち、最も適切なものを選ぶ問題です。

考え方と解き方

所有期間の数え方、税率、長期と短期の境、概算取得費の割合を、それぞれ取りちがえやすい問題です。相続で取得した土地は、亡くなった人の取得時期を引き継ぎます。

1. 相続（限定承認を除く）で取得した土地は、被相続人の取得の時期が引き継がれ、所有期間は被相続人が取得した日から数えます。
2. したがって、最も適切なのは 1 です。

ほかの選択肢

• 2 所得税（復興特別所得税を含む）の税率を20.42％としている所が違います。長期譲渡所得の税率は、所得税（復興特別所得税を含む）15.315％と住民税5％を合わせて20.315％です。
• 3 所有期間が10年以下の場合に短期としている所が違います。長期と短期の境は、譲渡した年の1月1日現在で所有期間が5年を超えるかどうかです。
• 4 取得費が不明な場合に10％相当額としている所が違います。取得費が不明なときは、売った金額の5％を取得費にできます。

覚えておくこと

• 長期譲渡所得：譲渡した年の1月1日現在で所有期間が5年を超える（それ以外は短期譲渡所得）
• 所有期間は、相続（限定承認を除く）や贈与で取得した土地も、被相続人（亡くなった人）・贈与者の取得日から数える
• 長期譲渡所得の税率（所得税・復興特別所得税・住民税の合計）：20.315％

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：概算取得費の割合（売った金額に対して）・長期譲渡所得の住民税の税率・土地・建物の譲渡所得の長期と短期の区分・長期譲渡所得の所得税の税率（復興特別所得税を含む）・長期譲渡所得の税率（所得税・復興特別所得税・住民税の合計）