2025年1月 第56問｜取引相場のない株式の評価

正解：2 類似業種比準価額を計算する場合の類似業種の株価は、課税時期の属する月以前３ヵ月間の各月の類似業種の株価のうち最も低いものとするが、納税義務者の選択により、類似業種の前年平均株価または課税時期の属する月以前２年間の平均株価によることができる。

ポイント

配当還元方式の還元率、類似業種の株価、小会社と同族株主以外の評価方式から、最も適切な記述を選ぶ問題です。

考え方と解き方

評価方式は、会社規模と、株式を取得した人が同族株主かどうかで決まります。似た言葉の記述が並ぶので、方式と取得者の組み合わせを一つずつ確かめます。

1. 類似業種の株価は、課税時期の属する月以前3か月の各月の株価のうち、最も低いものを使うのが原則です。納税義務者の選択により、前年平均株価、または課税時期の属する月以前2年間の平均株価も使えます。
2. 2)は、この原則と選択の内容が決まりと同じです。したがって、最も適切なのは 2 です。

ほかの選択肢

• 1 還元率が違います。配当還元方式は、1株当たりの年配当金額を10％で還元した元本の額で評価します。
• 3 小会社の株式を中心的な同族株主が取得した場合は、類似業種比準方式ではなく、純資産価額方式（またはLを0.50とする併用方式）で評価します。
• 4 同族株主以外の株主が取得した株式は、会社規模にかかわらず、純資産価額方式ではなく配当還元方式で評価します。

覚えておくこと

• 類似業種の株価：課税時期の月以前3か月の各月の最低が原則。選択で前年平均、以前2年間の平均も可
• 小会社は純資産価額方式が原則。Lを0.50とする併用方式を選んでもよい
• 同族株主は原則として原則的評価方式（一部の少数株主を除く）、同族株主以外は規模にかかわらず配当還元方式

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：取引相場のない株式：小会社の類似業種比準価額のウェイト（Lの割合）・配当還元方式の還元率・類似業種の株価を選ぶ期間（課税時期の属する月以前の平均を使う年数）・類似業種の株価を選ぶ期間（課税時期の属する月以前の月数）